Regime OSS (One Stop Shop) e IOSS (Import One Stop Shop)

 

1. Regime OSS

1.1 Normativa

1.2 Anagrafica

1.3 Causali Contabili

1.4 Causali Iva

1.5 Piano dei conti

1.6 Prima nota

1.7 Corrispettivi

1.8 Importazione fatture elettroniche

1.9 Indicazione della tipologia di operazione

1.10 Liquidazione Iva
        

2. Regime IOSS

2.1 Normativa

2.2 Anagrafica

2.3 Causali Contabili

2.4 Causali Iva

2.5 Piano dei conti

2.6 Prima nota

2.7 Importazione fatture elettroniche

2.8 Corrispettivi

2.9 Liquidazione Iva

 

 

Dal 1° luglio 2021, con il recepimento della direttiva UE 2455/2017 sono diventati operativi i nuovi regimi fiscali agevolati:

• OSS – One Stop Shop
• IOSS – Import One stop Shop

Tali regimi riguardano le vendite a distanza di beni destinati a consumatori finali di altro Stato membro.

I regimi OSS/IOSS hanno introdotto un sistema europeo di assolvimento dell’Iva, centralizzato e digitale che ricomprende le seguenti transazioni:

• Vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi effettuate da fornitori o tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
• Vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
• Vendite nazionali di beni effettuate tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
• Prestazioni di servizi da parte di soggetti passivi non stabiliti nell’UE o da soggetti passivi stabiliti all’interno dell’UE ma non nello Stato membro di consumo a consumatori finali

1. Regime OSS

1.1 Normativa

Chi può accedere al regime OSS (UE)

Possono accedere al regime OSS – UE:

• I soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato, o ivi residenti che non abbiano stabilito il domicilio all’estero, per tutti i servizi resi negli altri Stati membri dell’Unione europea nei confronti di committenti non soggetti passivi d’imposta, per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e per tutte le cessioni di beni facilitate tramite l’uso di interfacce elettroniche
• I soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea che dispongono di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato nonché dai soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea che non dispongono di una stabile organizzazione nell’Unione europea e che spediscono o trasportano i beni a partire dallo Stato. I soggetti Extra-Ue, privi di stabile organizzazione, che spediscono o trasportano i beni a partire dallo Stato devono nominare un rappresentante fiscale al fine di registrarsi al regime

Il regime include le seguenti operazioni:

• Vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
• Vendite nazionali di beni effettuate tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
• Prestazioni di servizi da parte di soggetti passivi non stabiliti nell’UE o da soggetti passivi stabiliti all’interno dell’UE ma non nello Stato membro di consumo a consumatori finali

Dichiarazione Iva OSS

La dichiarazione Iva Oss è inviata all’Agenzia tramite il Portale Oss ed ha cadenza trimestrale:

• 1° trimestre - 30 aprile
• 2° trimestre -  31 luglio
• 3° trimestre - 30 settembre
• 4° trimestre - 31 gennaio

Il modello di dichiarazione, disponibile in modalità web, deve contenere l’indicazione del numero identificativo Iva, del periodo di riferimento, della valuta utilizzata e delle operazioni effettuate, suddivise per ciascuno Stato Membro di Consumo. Per ogni Stato Membro di Consumo l’indicazione deve essere differenziata in ragione dell’aliquota applicata.

1.2 Anagrafica

L’opzione per il regime OSS si attiva dall’anagrafica della ditta, tramite l’apposito check.

Al click nell’opzione si accede alla maschera da dove è possibile indicare l’opzione per il regime e la data di adesione.

 

Le causali contabili, Iva e i conti destinati alla contabilizzazione dell’Iva OSS non saranno visibili se l’opzione non è attiva.

 

1.3 Causali Contabili

Per gestire la registrazione delle fatture di vendita effettuate in regime OSS è stata creata l’apposita causale contabile “OSS - Vendita regime speciale OSS” con attiva l’apposita proprietà.

1.4 Causali Iva

L’utilizzo della causale contabile OSS è abbinato alle relative causale Iva:

OSS – Regime speciale OSS – Art.74 Sexies, con natura N7

OS1 – Fattura di vendita OSS Art.74 Sexies, con natura N3.2

Tali causali non prevedono aliquota e ci consentirà, in prima nota e in corrispettivi, di indicare manualmente l’aliquota Iva dello stato membro di consumo.

1.5 Piano dei conti

Nel piano dei conti sono stati inseriti dei conti appositi per la contabilizzazione dell’Iva derivante dalle operazioni in regime OSS.

450400 – Iva conto Erario OSS Art.74 Sexies

450420 - Iva vendite OSS Art.74 Sexies

1.6 Prima nota

Per gestire il regime OSS è necessario definire i registri Iva che serviranno solo ed esclusivamente per questa tipologia di operazioni.

In “Opzioni di utilizzo” troviamo la possibilità di attivare i registri:

• Vendite OSS
• Corrispettivi OSS

Per i registri OSS dei corrispettivi , dalla gestione “Denominazione registro/Sede” è necessario definire lo stato membro di consumo.

 

Effettuare doppio click in corrispondenza del numero del registro e della colonna “Stato consumo OSS/IOSS” e dal menu scegliere lo stato UE di destinazione del bene.

In fase di registrazione della prima nota, selezionando la causale contabile OSS:

1) è possibile selezionare esclusivamente la causale Iva OSS o OS1

2) è possibile selezionare esclusivamente un registro vendite OSS

3) si attiva il campo “%” in cui è possibile indicare manualmente l’aliquota Iva dello stato membro di consumo

Effettuando doppio click nel campo “%” è possibile visualizzare l’elenco delle aliquote Iva attive per lo stato UE indicato nell’anagrafica del cliente.

4) sarà utilizzato l’apposito conto “450420 - Iva vendite OSS Art.74 Sexies” per la rilevazione dell’imposta.

NB. Il cliente dovrà essere consumatore finale, quindi privo di partita Iva,  che risiede in un paese dell’unione europea, pertanto, nell’anagrafica del cliente è indispensabile indicare il codice dello stato nel campo apposito.

1.7 Corrispettivi

Nella gestione dei corrispettivi, nella sezione “Unita locale / Registro” è possibile definire i registri iva dei corrispettivi dedicati alle operazioni OSS, cui dovrà essere associato uno stato europeo.