Registrazione fatture di cui all' art. 17, co. 6, lett. b) DPR 633/72
A partire dal 01/04/2011 il Reverse Charge si applica agli acquisti di telefoni cellulari e ai componenti dei personal computer nelle fasi precedenti alla vendita al dettaglio.
In questa comunicazione GBsoftware indica la modalità di registrazione!

    Reverse charge per l' acquisto di telefoni cellulari e relativi componenti e accessori.
    L' art. 1, co. 44, L. 27/12/2006 n. 296 prevede, dietro autorizzazione della U.e., l'applicazione del meccanismo del Reverse Charge agli acquisti di telefoni cellulari e personal computer, compresi componenti e accessori.
    L'autorizzazione è stata concessa dal Consiglio UE il 22/10/2010 (Decisione n. 2010/710Ue), ma in modo restrittivo rispetto a quanto richiesto.
    Infatti l'autorizzazione concessa permette di applicare il meccanismo del reverse charge per le cessioni di:

        - telefoni cellulari (ma non dei relativi componenti e accessori)
        - componenti dei personal computer che costituiscono "dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e
          unità centrali di elaborazione prima della loro installazione in prodotti destinati al consumatore finale (sono
          pertanto esclusi i personal computer e relativi accessori).

    La decorrenza di applicazione di tale norma è il 01/04/2011, come stabilito nella circolare n. 59/E del 23/12/2010. Tale meccanismo si applica nelle fasi commerciali precedenti la vendita al dettaglio, che rimane soggetta a Iva anche se l'acquirente è soggetto passivo d'imposta.

L'applicazione del meccanismo del reverse charge è disciplinato dall'art. 17 del DPR 633/72
        - comma 6 lett. b) per quanto riguarda i telefoni cellulari
        - comma 6 lett. c) per quanto riguarda i componenti dei personal computer

    Nella newsletter di oggi indichiamo quali causali utilizzare per registrare cessioni e acquisti di telefoni cellulari per cui è stato applicato il meccanismo del reverse charge.

    Come devono essere rilevate le operazioni di cessione e acquisto di telefoni cellulari per i quali è previsto il meccanismo del reverse charge nel software di GB
    Le registrazioni delle operazioni riguardanti la cessione e/o l’acquisto di telefoni cellulari per cui è stato applicato il meccanismo del reverse charge devono essere eseguite facendo attenzione all’utilizzo delle causali contabili e iva per avere un corretto riporto nella liquidazione e nella dichiarazione Iva.

    Il cedente emette fatture senza applicazione dell’imposta e riporta nel documento la dicitura “Non imponibile ex art. 17,
comma 6, lett. b), DPR 633/72”.

    Causali:
          - Contabili: per registrare le cessioni di telefoni cellulari può essere utilizzata la causale generica

            FV - Fattura di vendita n. (guida on line)

          - Iva: per registrare le cessioni di telefoni cellulari GB propone

            NB17 - Non imp.ex.art.17, c.6, lett. b) (cell.) (guida on line)

        Questa causale non ha particolari proprietà, ma deve essere utilizzata per avere un corretto riporto dei dati nella
        Comunicazione Annuale Dati Iva e/o Dichiarazione Iva.

    Il cessionario riceve la fattura e la integra con la relativa imposta e procede all’annotazione sia nel registro degli acquisti che nel registro delle vendite

    Causali:
          - Contabili: per registrare gli acquisti di telefoni cellulari per i quali si applica il meccanismo del reverse charge

            FARC - Fattura acquisto Reverse Charge n. (guida on line)


    Utilizzando questa causale contabile, che ha la proprietà “Reverse Charge” impostata, al salvataggio della registrazione relativa all’acquisto il programma propone in automatico la registrazione dell’annotazione nel registro “Annotazioni” e deve essere l’utente a confermarla cliccando il pulsante “Salva”.

          - Iva: per registrare gli acquisti di telefoni cellulari per i quali si applica il meccanismo del reverse charge

            21CB - Al.21% Rev.Ch.Cell.e App.art.17,c.6,l.b) (guida on line)

    Queste causali non hanno particolari proprietà, ma devono essere utilizzate per avere un corretto riporto dei dati nella Comunicazione Annuale Dati Iva e/o Dichiarazione Iva.

    Registrazioni in primanota:

        - Cessioni di telefoni cellulari con applicazione del reverse charge


        - Acquisti di telefoni cellulari con applicazione del reverse charge


    Al salvataggio della registrazione dell’acquisto viene prodotta in automatico l’annotazione nel registro delle vendite “Annotazioni” e il relativo giroconto Iva:


    Nella registrazione dell’annotazioni il programma in automatico propone la causale FVRC - Annotazione operaz.Reverse Charge, indicata come “causale annotazione” nelle proprietà della causale contabile FARC e la causale Iva 21CB, già indicata nell’acquisto.

    L’utente deve solo confermare la registrazione cliccando nel pulsante “Salva”.

    Liquidazioni Iva:

        - del cedente


        - del cessionario


    L’Iva relativa alle annotazioni nel registro delle vendite delle fatture di acquisto con applicazione del reverse charge viene evidenziata nell’apposita sezione “Dettaglio Annotazioni” della liquidazione Iva.

    Riporto dei dati riferiti a tali operazioni nella Comunicazione Annuale Dati Iva e Dichiarazione Iva/Iva Base
    Utilizzando le causali contabili e Iva sopra riportate in fase di compilazione della Comunicazione Annuale Dati Iva e Dichiarazione Iva/Iva Base i dati vengono riportati in automatico dal software nei relativi campi di competenza.

    In particolare

        - le cessioni di telefoni cellulari con applicazione del reverse charge nel rigo VE34 campo 6 della dichiarazione Iva
        - le annotazioni relative agli acquisti di telefoni cellulari con applicazione del reverse charge vengono riportate nel rigo VJ15
          della dichiarazione Iva

    * I riferimenti alla dichiarazione Iva sono effettuati in base ai modelli attualmente utilizzabili, relativi all’anno d’imposta 2011


    Restiamo a disposizione e con l’occasione porgiamo cordiali saluti.

    GBsoftware S.p.A.