I sostituti d’imposta, indicati nell’art. 23, comma 1, DPR 600/73, all’atto del pagamento devono applicare una ritenuta d’acconto con obbligo di rivalsa quando:

    - Corrispondono compensi a professionisti (art. 25 DPR 600/73)
    - Corrispondono provvigioni ad agenti e rappresentanti ed altri intermediari (art. 25 – bis DPR 600/73)
    - Il Condominio Corrisponde corrispettivi per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi, effettuate nell’esercizio d’impresa (art. 25 – ter DPR 600/73)

Percentuali applicate:

    - 20% nel caso di compensi a professionisti (30% se corrisposti a stranieri)
    - indicate nell’art. 11 DPR 917/86 per provvigioni ad agenti e rappresentanti ed altri intermediari
    - 4% per corrispettivi pagati dal condominio per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi


    Le ritenute applicate devono essere versate dal sostituto d’imposta entro il giorno 16 del mese successivo al giorno in cui è avvenuto il pagamento.

    I sostituti d’imposta devono, entro il giorno 28 del mese di febbraio, predisporre e consegnare ai sostituiti le certificazioni che attestano l’ammontare delle somme corrisposte, delle ritenute operate, delle detrazioni d’imposta effettuate e dei contributi previdenziali e assistenziali, secondo quanto disposto dall’art. 4, commi 6 – ter e 6 – quater, DPR 322/98.

    Inoltre, entro il 31.07 dell’anno successivo a quello di erogazione delle somme devono trasmette all’Agenzia delle Entrate i dati fiscali e contributivi contenuti nelle certificazioni e indicare le date di pagamento effettivo delle ritenute (Modello 770 Semplificato) (Art.4 comma 3-bis DPR 322/98).

    Gbsoftware ha predisposto dei moduli con cui è possibile adempiere a tutti gli obblighi previsti per i sostituti d’imposta, partendo direttamente dalla contabilità o direttamente imputando i dati per la predisposizione delle certificazioni:

    -Contabilità e Bilancio

    

    - Modello 770 Semplificato

    

    Nei prossimi articoli verranno approfonditi tutti i passaggi da effettuare per avere la gestione completa degli adempimenti dei sostituti d’imposta, dalla registrazione in contabilità alla predisposizione del modello 770 Semplificato e la gestione delle certificazioni per coloro che non utilizzano la contabilità.