TUIR 2015
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TITOLO I
Imposte sul reddito delle persone fisiche
C
APO
I
Disposizioni generali
1.
Presupposto dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è il possesso di
redditi in denaro o in natura rientranti nelle categorie indicate nell’articolo 6.
Norme complementari
L 27/7/2000, n. 212, Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente.
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Art. 1 Principi generali, Art. 2 Chiarezza e trasparenza delle disposizioni tribu-
tarie, Art. 3 Efficacia temporale delle norme tributarie; Art. 4 Utilizzo del DL in
materia tributaria; Art. 5 Informazione del contribuente; Art. 6 Conoscenza degli
atti e semplificazione; Art. 7 Chiarezza e motivazione degli atti; Art. 8 Tutela dell’in-
tegrità patrimoniale; Art. 9 Rimessione in termini; Art. 10 Tutela dell’affidamento
e della buona fede; Art. 11 Interpello del contribuente; Art. 12 Diritti e garanzie del
contribuente sottoposto a verifiche fiscali; Art. 13 Garante del contribuente; Art.
14 Contribuenti non residenti; Art. 15 Codice di comportamento per il personale
addetto alle verifiche tributarie; Art. 16 Coordinamento normativo; Art. 17 Conces-
sionari della riscossione; Art. 18 Disposizioni di attuazione; Art. 19 Attuazione del
diritto di interpello del contribuente; Art. 20 Copertura finanziaria; Art. 21 Entrata
in vigore.
Art. 1140 del codice civile. Possesso.
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Art. 37, c. 3 e 4, DPR n. 600/1973. Interposizione di persona. Rimborso delle imposte
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pagate dalla persona interposta.
Note di aggiornamento
Giurisprudenza
Proventi derivanti da attività illecita. Imponibilità. Cass. civ. Sent. n. 4381
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del 8/2/1995; Cass. civ. Sent. n. 3259 del 5/5/1995; Cass. civ. Sent. n. 12782 del
14/6/1995.
Redditi percepiti per interposta persona. Intassabilità in capo all’effettivo destina-
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tario del reddito onde evitare una doppia tassazione. Cass. civ. Sent. n. 2739 del
20/5/1993.
Interposizione fittizia. Dividend Washing. Cass. civ. Sent. n. 20398 del 21/10/2005.
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Prassi
Determinazione del reddito. Deducibilità di costi e spese riconducibili a fatti, atti o
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attività illecite. Istruzioni. Art. 2, c. 8, della L 27/12/2002, n. 289. Art. 14, c. 4-bis,
della L 24/12/1993, n. 537. Art. 6 del Tuir. Circ. n. 42/E del 26/9/2005.
Costi da reato. Nuovi criteri di deducibilità. Chiarimenti. Circ. n. 32/E del
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3/8/2012.
1.
Soggetti passivi dell’imposta sono le persone fisiche, residenti e non resi-
denti nel territorio dello Stato.
2.
Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la
maggior parte del periodo di imposta sono iscritte nelle anagrafi della popo-
lazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza
ai sensi del codice civile.
2-bis. Si considerano altresì residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani can-
cellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori
diversi da quelli individuati con decreto del Ministro dell’economia e delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale (1).
(1)
Per le modifiche vedi l’art. 1, c. 83, lett. a) e c. 89, L 24/12/2007, n. 244. Gli Stati e i
territori con un regime fiscale privilegiato sono con D.M. 4/5/1999. Cfr. l’art. 1, c. 63, L
27/12/2006, n. 296.
Norme complementari
Art. 43 del codice civile. Domicilio e residenza.
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Art. 4 Modello OCSE del 18/7/2008.
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AIRE L 27/10/1988 n. 470 e regolamento di attuazione DPR 6/9/1989, n. 383.
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Art. 13-bis DL 1/7/2009, n. 78, conv. con mod. L 3/8/2009, n. 102. Emersione dei
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capitali detenuti all’estero. Scudo fiscale.
DM 27/7/2010 del MEF. Modifica dei decreti adottati ai sensi degli artt. 6 e 11 del
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