TUIR 2014
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TITOLO I
Imposte sul reddito delle persone fisiche
C
APO
I
Disposizioni generali
1.
Presupposto dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è il possesso di red-
diti in denaro o in natura rientranti nelle categorie indicate nell’articolo 6 (1).
(1) L’articolo 1, DLgs 12/12/2003, n. 344 di riforma dell’IRES nel riordinare la materia, ha
rinumerato parte degli articoli del Tuir.
Norme complementari
•
L 27/7/2000, n. 212, Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente.
Art. 1 Principi generali, Art. 2 Chiarezza e trasparenza delle disposizioni
tributarie
,
Art. 3 Efficacia temporale delle norme tributarie; Art. 4 Uti-
lizzo del DL in materia tributaria; Art. 5 Informazione del contribuente;
Art. 6 Conoscenza degli atti e semplificazione; Art. 7 Chiarezza e motiva-
zione degli atti; Art. 8 Tutela dell’integrità patrimoniale
;
Art. 9 Rimes-
sione in termini
;
Art. 10 Tutela dell’affidamento e della buona fede; Art.
11 Interpello del contribuente
;
Art. 12 Diritti e garanzie del contribuente
sottoposto a verifiche fiscali; Art. 13 Garante del contribuente; Art. 14
Contribuenti non residenti
;
Art. 15 Codice di comportamento per il perso-
nale addetto alle verifiche tributarie
;
Art. 16 Coordinamento normativo;
Art. 17 Concessionari della riscossione
;
Art. 18 Disposizioni di attuazio-
ne; Art. 19 Attuazione del diritto di interpello del contribuente
;
Art. 20
Copertura finanziaria; Art. 21 Entrata in vigore
.
•
Art. 1140 del codice civile. Possesso.
•
Art. 37, c. 3 e 4, DPR n. 600/1973. Interposizione di persona. Rimborso delle im-
poste pagate dalla persona interposta.
Note di aggiornamento
Giurisprudenza
•
Proventi derivanti da attività illecita. Imponibilità. Cass. civ. Sent. n. 4381
del 8/2/1995; Cass. civ. Sent. n. 3259 del 5/5/1995; Cass. civ. Sent. n. 12782 del
14/6/1995.
•
Redditi percepiti per interposta persona. Intassabilità in capo all’effettivo desti-
natario del reddito onde evitare una doppia tassazione. Cass. civ. Sent. n. 2739
del 20/5/1993.
•
Interposizione fittizia. Dividend Washing. Cass. civ. Sent. n. 20398 del
21/10/2005.
Prassi
•
Determinazione del reddito. Deducibilità di costi e spese riconducibili a fatti, atti
o attività illecite. Istruzioni. Art. 2, c. 8, della L 27/12/2002, n. 289. Art. 14, c.
4-bis, della L 24/12/1993, n. 537. Art. 6 del Tuir. Circ. n. 42/E del 26/9/2005.
•
Costi da reato. Nuovi criteri di deducibilità. Chiarimenti. Circ. n. 32/E del
3/8/2012.
1.
Soggetti passivi dell’imposta sono le persone fisiche, residenti e non resi-
denti nel territorio dello Stato.
2. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la
maggior parte del periodo di imposta sono iscritte nelle anagrafi della popo-
lazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza
ai sensi del codice civile.
2-bis. Si considerano altresì residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani
cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o
territori diversi da quelli individuati con decreto del Ministro dell’economia e
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale (1).
(
1) Per le modifiche vedi l’art. 1, c. 83, lett. a) e c. 89, L 24/12/2007, n. 244. Gli Stati e i
territori con un regime fiscale privilegiato sono con D.M. 4/5/1999. Cfr. l’art. 1, c. 63,
L 27/12/2006, n. 296.
Norme complementari
•
Art. 43 del codice civile. Domicilio e residenza.
